Uni 12-04-2018 - Huong dan nghi dinh 146/2017/ND-CP - sua doi bo sung thong tu 78/2014-TT-BTC va 111/2013/TT-BTC

Ngày 16/03/2018, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 25/2018/TT-BTC hướng dẫn Nghi định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Một số nội dung được hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Trị giá tài nguyên, khoáng sản đưa vào chế biến của sản phẩm xuất khẩu được xác định như sau:

• Tài nguyên, khoáng sản trực tiếp khai thác đưa vào chế biến không bao gồm chi phí vận chuyển tài nguyên, khoáng sản từ nơi khai thác đến nơi chế biến
• Tài nguyên, khoáng sản mua để chế biến tiếp không bao gồm chi phí vận chuyển tài nguyên, khoáng sản từ nơi mua đến nơi chế biến.
• Trường hợp năm đầu tiên xuất khẩu sản phẩm thì tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm được xác định theo phương án đầu tư; trường hợp không có phương án đầu tư thì xác định theo thực tế của sản phẩm xuất khẩu.

2. Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:

• Cơ sở kinh doanh có hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài được hoàn thuế GTGT nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên.

3. Hướng dẫn một số khoản chi phí không được trừ như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng một phần vốn hoặc chuyển nhượng toàn bộ doanh nghiệp khác, nếu có chuyển giao tài sản thì doanh nghiệp nhận chuyển nhượng chỉ được trích khấu hao tài sản cố định vào chi phí được trừ theo giá trị còn lại trên sổ sách kế toán tại doanh nghiệp chuyển nhượng.
• Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được vượt quá 3 triệu đồng/tháng/người và phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

Thông tư 25/2018/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 01/05/2018.